基本原则
在掌握具体技巧之前,必须明确纪委查账的几项基本原则，这是所有工作的出发点和落脚点。
- 政治性原则：查账的根本目的是维护党的纪律、净化政治生态，所有工作必须围绕“两个维护”展开，发现和查处的是对党不忠诚、不老实的问题，是破坏党的团结统一的问题。
- 目标导向原则：查账不是为查而查，必须有明确的目标，这个目标通常来源于信访举报、巡视巡察反馈、专项治理、案件初核等，查账要围绕目标人物、目标单位、目标问题展开，做到有的放矢。
- 依法依规原则：所有查账行为都必须严格遵守《中国共产党纪律检查机关监督执纪工作规则》等党内法规和国家法律法规，程序要合法，证据要确凿，确保每一步都经得起检验。
- 客观公正原则：以事实为依据，以纪法为准绳，既要查清问题，也要保护干部的合法权益，不能先入为主，更不能搞有罪推定。
- 安全保密原则：查账涉及大量敏感信息，必须严格遵守保密纪律，防止案情泄露，保障办案人员和相关人员的安全。
核心技巧：从“账面”到“桌面”再到“地面”
纪委查账的精髓在于,不能只停留在看账本，而要层层深入，将“死”的账目与“活”的人、事、物联系起来。
吃透政策，找准“靶心”
- 学深悟透纪法：熟练掌握《中国共产党纪律处分条例》、《公职人员政务处分法》以及财经法律法规，明确哪些行为是“违规”，哪些是“违法”，为定性量纪提供依据。
- 掌握行业特点：不同单位（如政府机关、国企、学校、医院）的财务规则、业务流程、常见风险点各不相同，查账前必须快速了解被查单位的行业背景和业务模式，知道钱应该怎么花，流程应该怎么走。
宏观分析，发现“异常”
拿到账目后,不要一头扎进凭证里，先从宏观层面进行“体检”，发现疑点和突破口。
- 趋势分析：对比分析近几年的财务数据，某单位的招待费、会议费、培训费在某个年份突然大幅增长，是什么原因？是业务量真的增加了，还是虚列支出套取资金？
- 结构分析：分析各项支出占总支出的比例，一个清水衙门单位的“其他支出”占比过高，或者“固定资产采购”频繁且金额巨大，都值得深究。
- 比率分析：计算一些关键比率，如“三公”经费占公用经费的比例、会议费占招待费的比例等，与同类单位或历史数据进行对比，看是否合理。
- 关联分析：分析不同科目之间的关联性，会议费和招待费同时大幅增加，是否存在以会议费名义报销招待费的情况？
微观核查，顺藤摸瓜
宏观分析发现异常后,就要深入凭证、合同、附件等微观细节，寻找证据链。
- “四查四看”法：
- 查凭证附件，看真实性：一张发票后面有没有对应的会议通知、参会人员名单、会议纪要、菜单、公函、验收单、资产入库单等支撑材料，附件不全、内容矛盾（如菜单上全是高档菜品，但会议纪要却是研究扶贫工作），就是重大疑点。
- 查审批流程，看合规性：每一笔支出是否经过了规定的审批程序？审批人是谁？签字是否真实？是否存在“一把手”一人说了算，绕开财务和监督部门的情况？
- 查资金流向，看最终去向：这是最关键的一步，资金从单位账户转出后，最终流向了哪里？
- 流向个人账户：是否最终进入了某个关键人物的私人银行卡、微信或支付宝？这是最直接的证据。
- 流向关联公司：资金是否最终流向了与被查单位或个人有关联的私营企业？这可能涉及利益输送。
- 流向现金：是否有大额现金支取？现金支取的用途是什么？是否有合理说明？
- 查业务实质，看合理性：这笔支出是真的发生了业务，还是虚假的？一笔“办公用品”采购，数量巨大、品名模糊，但实际上并不需要这么多办公用品，这很可能是套取资金的幌子。
穿透核查，直达“地面”
账目查到一定程度,必须“走出去”，将账上信息与现实世界进行比对，形成完整的证据闭环。
- 实地走访：
- 查资产：账上买了辆公车，真的在单位院子里吗？型号、车牌号对得上吗？账上买了一台大型设备，真的在使用吗？放在哪里？
- 查项目：账上列了一大笔“XX工程”支出，真的有这个工程吗？工程量是否真实？质量如何？可以向施工方、监理方了解情况。
- 查消费：发现某高档餐厅的消费记录，可以匿名或以其他身份去核实，了解当时消费的人员、菜品、金额。
- 人员谈话：
- 找经办人谈话：询问支出的具体原因、过程、细节，经办人往往是突破口，他们可能因为压力或利益而说出实情。
- 找知情人谈话：与被查对象的同事、下属、朋友、亲属谈话，了解其日常消费习惯、社会关系、有无异常经济状况等。
- 技术手段：
- 大数据比对：利用纪检监察大数据平台，将被查对象及其亲属的身份证、银行卡、电话号码、房产、车辆等信息进行关联分析，看其有无与其收入水平不相符的资产。
- 资金流水分析：对个人或单位的银行账户进行全流水分析，通过算法模型识别异常交易，如快进快出、集中转入分散转出、与敏感账户发生交易等。
常见问题查账方法
| 问题类型 | 账面表现 | 核查要点 |
|---|---|---|
| 虚开发票套取资金 | 发票抬头、品名、金额与实际业务不符；附件不齐全；发票连号或来自同一供应商；大量办公用品、耗材、会议费等。 | 打电话或实地查发票真伪，2. 向发票开具方核实业务是否真实发生，3. 检查附件是否齐全、逻辑是否自洽，4. 追踪资金最终去向。 |
| 违规发放津补贴 | 在“福利费”、“工会经费”、“其他应付款”等科目列支；通过现金或个人卡发放；名目繁多（如值班费、加班费、通讯补贴等）。 | 查单位薪酬发放制度，看是否有依据，2. 查发放名单和签字，看是否人人有份或特定人群，3. 追踪资金来源，看是否从套取的资金中列支，4. 找相关人员谈话，了解发放标准和原因。 |
| 违规公款吃喝/旅游 | “三公”经费中“公务接待费”异常高；报销凭证为旅游景点门票、景点住宿费；报销凭证为个人消费，无公函。 | 检查接待公函、审批单，看是否合规，2. 核对菜单和酒水单，看是否超标，3. 通过GPS定位或大数据，核实发票开具地点是否与出差地点一致，4. 向参与人员核实。 |
| 利益输送/贪污贿赂 | 向关联企业高价采购、虚增工程量；资金通过多个账户最终流入个人账户；采购、工程等关键岗位人员频繁更换。 | 穿透式查资金流向，追踪到最终收款人，2. 比对市场价格，看采购价格是否虚高，3. 查供应商背景，看是否与被查对象有亲属或特殊关系，4. 查招投标程序，看是否存在围标串标。 |
| 设立“小金库” | 大量现金收入未入账；以各种名义截留收入；虚列支出、套取资金后转入个人账户或第三方账户。 | 突击盘点库存现金，2. 核对银行对账单与单位账目，看有无未入账收入，3. 检查下属单位或二级机构的账目，看有无资金被截留，4. 分析异常的“暂存款”、“暂付款”科目。 |
实战要点与纪律要求
**团队协作
